7 апреля 2024 года была опубликована поправка №272 к Налоговому кодексу Израиля (5784-2024). Данная поправка была принята под давлением Налогового управления и в ответ на требования Глобального форума ОЭСР. Она вносит существенные изменения в налоговое законодательство, включая поправки к закону Мильчена (поправка №168), и вводит новые декларативные обязанности. Эти изменения особенно затрагивают:
1. новых репатриантов и вернувшихся старожилов, которые прибудут в Израиль после 1 января 2026 года;
2. иностранные трасты с израильским доверительным управляющим;
3. израильские компании с акционерами-нерезидентами.
Поправка направлена на повышение прозрачности финансовых операций и усиление контроля над иностранными доходами резидентов Израиля.
■ Основные изменения для новых репатриантов и вернувшихся старожилов
1. Отмена освобождения от отчетности
Ключевым аспектом поправки №272 является отмена разделов 134B и 135(Б) Налогового кодекса, которые предоставляли 10-летнее освобождение от отчетности для "резидентов Израиля впервые" (новые репатрианты) и "вернувшихся старожилов" (тех, кто проживал вне Израиля и считался нерезидентом более 10 лет подряд) по доходам (активным и пассивным), источник которых находится за пределами Израиля. Эта отмена вступит в силу с начала 2026 года. Важно отметить, что основная налоговая льгота - освобождение от налогов на эти доходы в течение 10 лет - остается в силе.
2. Усиление полномочий налогового инспектора
Поправка №272 вводит новый пункт 135a-1, который предоставляет налоговому инспектору широкие полномочия требовать информацию, а также годовую отчетность от юридических лиц, контролируемых новыми репатриантами или вернувшимися старожилами.
■ Последствия для новых репатриантов и возвращающихся старожилов
• Новые репатрианты и вернувшиеся старожилы, прибывшие в Израиль после 1 января 2026 года, будут обязаны декларировать все свои доходы от источников по всему миру, независимо от того, освобождены ли такие доходы и активы от налогообложения. Соответственно, для использования прежнего освобождения от декларирования доходов и активов за пределами Израиля на протяжении 10 лет желательно ускорить прибытие в Израиль до 1 января 2026 года. В некоторых случаях стоит рассмотреть возможность получения налогового рулинга для фиксации даты прибытия как начала действия налоговых льгот.
• Применение широких полномочий поправки №272 зависит от выбранной политики налоговых органов. Ожидается, что налоговые инспекторы могут более агрессивно проверять доходы, особенно в отношении "гибридной деятельности" или деятельности, устанавливающей "постоянное представительство". О серьезности опасений свидетельствует неподобающее поведение налоговых инспекторов в отношении возвращающегося резидента в деле Ярона Меира (TA 21579-01-20)
Ввиду этого юридическое налоговое сопровождение особенно важно для новых репатриантов и вернувшихся старожилов, которые имеют доходы от компаний и бизнесов вне Израиля или управляют ими.
■ Изменения в отношении трастов
В рамках поправки №272 был изменен пункт 75-ТЗ-2 Кодекса, который расширил и установил новую обязанность отчетности на всех израильских доверительных управляющих в трастах, включая тех, кто не был обязан делать это раньше.
Поправка в основном направлена на израильских резидентов - доверительных управляющих в трасте с бенефициаром-нерезидентом или в завещательном трасте, в котором нет бенефициара-резидента Израиля. Общее для этих трастов то, что они считаются нерезидентами для налоговых целей, доходы и активы в этом случае рассматриваются как доходы и активы нерезидента. Соответственно, доверительный управляющий несет налоговую ответственность только за доход, источник которого находится в Израиле. В такой ситуации до поправки №272 доверительные управляющие не были обязаны подавать налоговые отчеты в Израиле, если у траста не было активов или доходов, произведенных в Израиле.
Поправка №272 расширяет обязанности отчетности для израильских доверительных управляющих. Теперь они обязаны:
• уведомлять налоговые органы о создании траста в течение 90 дней, в том числе для трастов новых репатриантов и вернувшихся старожилов, которые прибудут в Израиль с 1 января 2026 года. Доверительный управляющий в трасте, созданном до 7 апреля 2024 года, будет обязан подать такое уведомление в течение 120 дней с 1 января 2026 года;
• сообщать о любых изменениях в составе контролирующих лиц траста;
• прилагать информацию о контролирующих лицах к годовому отчету траста. Это положение будет применяться к отчетам, которые должны быть поданы за 2025 налоговый год и далее.
■ Отчетность о контролирующих лицах в компаниях
Юридические лица, отчитывающиеся в Израиле, теперь обязаны включать в годовой отчет информацию о всех контролирующих лицах и их налоговом резидентстве. Это положение будет применяться к отчетам, которые должны быть поданы за 2025 налоговый год и далее.
■ Обмен информацией с иностранными налоговыми органами
Поправка №272 предоставляет Налоговому управлению право получать от финансовых учреждений информацию о владельцах счетов для обмена с иностранными налоговыми органами. Получение информации будет возможно только для целей обмена информацией с иностранными налоговыми органами, при условии соблюдения международных соглашений и письменного запроса от налогового органа в иностранном государстве. Это изменение направлено на повышение прозрачности и соответствие международным стандартам.
В итоге поправка №272 де-факто отменяет значительную налоговую льготу, которая была введена поправкой №168, известной как закон Мильчена и направленной на поощрение репатриации и возвращение израильтян путем снижения возможных трений и разногласий с налоговыми органами. Без самоограничения со стороны Налогового управления ожидается, что поправка №272 увеличит налоговые споры в течение периода налоговых льгот, и по мере увеличения этих споров налоговый стимул, который был основой поправки №168 для возвращения и прибытия в Израиль, резко уменьшится. Достаточно отметить в этой связи, что налогоплательщик в деле Ярона Меира покинул Израиль, предположительно из-за налоговых споров в его деле.
У вас есть доходы из-за границы и нужно разобраться в налоговых последствиях, найти способы оптимизации налогов в Израиле? Обращайтесь прямо сейчас!
Налоговый адвокат Анна Цабари
Налоговый адвокат Анна ЦабариАнна Цабари, налоговый адвокат и партнер ведущего юридического налогового офиса AMPELI, оказывает сопровождение аудиторам и их клиентам по международным налоговым вопросам. Анна специализируется на регулировании и оптимизации налогообложения доходов из-за границы, а также на вопросах международных регуляций и соответствия стандартам (комплаенс) в израильских банках.
AMPELI - ведущий юридический налоговый офис в Израиле, занимающий лидирующие позиции среди 100 лучших офисов страны согласно рейтингам DUN'S и BDI.
*Данная статья представляет собой общую информацию и не является юридической консультацией. Материалы статьи предназначены исключительно для информационных целей и не должны рассматриваться как юридические советы по конкретным обстоятельствам. Авторы и издатели не несут ответственности за любые последствия, возникающие в результате использования или применения информации из данной статьи. Читателям настоятельно рекомендуется обратиться за профессиональной юридической консультацией для решения конкретных юридических вопросов. Каждый конкретный случай уникален, и результаты могут значительно отличаться в зависимости от конкретных обстоятельств.
На правах рекламы. Фото предоставлены рекламодателем