Пока кнессет занимался продвижением юридической реформы, министр финансов Бецалель Смотрич обнародовал для общественного ознакомления поправку к понятию налогового резидента. Как стало известно в среду, 26 июля, цель - установить более четкие критерии, которые в дальнейшем позволят взимать больше налогов. В прессе инициатива получила название "налог на выезд", так как, по мнению экспертов, именно те, кто работает за границей, будут основными пострадавшими от новшества минфина.
Эксперты также видят особый смысл в том, что поправка обнародована для ознакомления именно сейчас, когда многие израильтяне начинают задумываться о релокации на фоне отступления от демократических норм в Израиле. И хотя скорее всего речь идет лишь о совпадении, само по себе появление такого законопроекта симптоматично.
Хотя поправка Смотрича сосредоточена лишь на установлении понятия налогового резидента, в экономических кругах уверены, что за этим шагом последуют другие, которые существенным образом могут затронуть интересы израильтян, желающих покинуть страну на определенный период времени.
Законопроект устанавливает некие презумпции, в соответствии с которыми будет определяться - "является ли физическое лицо налоговым резидентом Израиля (тошав Исраэль ле-цорхей мас) или иностранного государства". При этом за точку отчета будут браться дни, которые гражданин провел в Израиле или за рубежом (без учета экономических, социальных и прочих отношений как самого гражданина, так и его семьи).
►Для живущих на 2 страны: правила налогообложения, инициируемые минфином
В каких случаях человек будет считаться налоговым резидентом Израиля (тошав Исраэль ле-цорхей мас)?
■ Лицо, проведшее в Израиле в течение двух последовательных налоговых лет (шнат ха-мас) 183 дня и более, будет считаться налоговым резидентом страны в каждый из этих годов.
■ Лицо, которое провело в стране в течение определенного налогового года 100 и более дней, а всего за этот и 2 предшествующих ему налоговых года 450 или более дней, будет считаться налоговым резидентом Израиля в определенный налоговый год. Это положение не будет распространяться на тех, кто провел в каждом из этих налоговых лет 183 дня или более в стране, имеющей международное соглашение по этому поводу с Израилем.
■ Лицо, находившееся в Израиле в течение налогового года 100 и более дней или имеющее супруга/супругу, проживающего/проживающую в Израиле, в соответствии с любым из других положений будет считаться налоговым резидентом страны - по критерию центра его жизни, по критерию наличия существенной собственности или в соответствии с положением о статусе резидента, с учетом распространяющихся на него международных соглашений.
Кто будет считаться иностранным налоговым резидентом (тошав хуц ле-цорхей мас)?
■ Лицо, находившееся в Израиле менее 30 дней в течение каждого из 4 последовательных финансовых лет, будет считаться иностранным налоговым резидентом с первого года пребывания в стране в течение указанного срока.
■ Лицо, находившееся в Израиле менее 30 дней в течение каждого из 3 последовательных финансовых лет, будет считаться иностранным налоговым резидентом со второго года пребывания в стране в течение указанного срока.
■ Лицо и его супруг/супруга, находившиеся в Израиле менее 60 дней в течение каждого из 4 последовательных налоговых лет, будут считаться иностранными налоговыми резидентами с первого года пребывания в стране в течение указанного срока.
■ Лицо и его супруг/супруга, находившиеся в Израиле менее 60 дней в течение каждого из 3 последовательных налоговых лет, будут считаться иностранными налоговыми резидентами со второго года пребывания в стране в течение указанного срока.
■ Лицо и его супруг/супруга, находившиеся в Израиле менее 100 дней в течение каждого из 4 последовательных налоговых лет, будут считаться иностранными налоговыми резидентами с первого года пребывания в стране в течение указанного срока, только если они находились в стране, с которой есть соглашение (видимо, об отсутствии двойного налогообложения, но это моя догадка, в тексте нет разъяснений), в течение каждого из упомянутых налоговых лет, в течение 183 и более дней, и у них есть справка о статусе налогового резидента из той страны на все эти налоговые годы.
■ Лицо и его супруг/супруга, находившиеся в Израиле менее 100 дней в течение каждого из 3 последовательных налоговых лет, будут считаться иностранными налоговыми резидентами со второго года пребывания в стране в течение указанного срока, только если они находились в стране, с которой есть соглашение, в течение каждого из упомянутых налоговых лет, в течение 183 и более дней, и у них есть справка о статусе налогового резидента из той страны на все эти налоговые годы.
►Центр жизни и лирика
В новых правилах все сводится к сухой статистике (столько дней там, столько здесь), тогда как в нынешних правилах существует понятие "центра жизни". Это означает, что при оценке статуса налогового резидентства учитываются дополнительные (качественные) параметры. Например, место нахождения постоянного жилья, место проживания членов семьи, центр экономических интересов и пр.
Эти качественные параметры принимаются во внимание наряду с количественными (количество дней пребывания в стране в течение налогового года). При таком подходе гражданин может заявить, что, несмотря на много дней, проведенных за границей, центром жизни остается Израиль, где дом, родители, семья, армия, интересы и пр.
Авторы законопроекта упраздняют эту "лирику", предпочитая оперировать только количественными показателями. Недобрал дней в году - больше не израильтянин (хотя бы с точки зрения налоговых органов). В минфине считают, что твердые критерии упростят процесс определения статуса резидентства. А определенность - путь снижения ущерба госказне из-за недополученных налогов.
Суть "налога на выезд" состоит в том, что налоговые резиденты Израиля будут обязаны платить налог с дохода, полученного в любой стране мира. Что касается израильтян, признанных иностранными резидентами, то налог будет взиматься только с доходов, полученным в Израиле.
Признание гражданина Израиля налоговым резидентом другой страны не является чем-то страшным, но последствия могут возникнуть, если человек решит сменить этот статус. Например, при установлении льгот.
Также отмечается, что речь пока идет о физических лицах, но на очереди - аналогичное законодательство для компаний. Трудно сказать, как на него отреагируют предприниматели.
В подготовке статьи принимал участие Даниэль Штайсслингер